Архив рубрики «Оборотные средства предприятия»
Нормирование оборотных средств предприятия
Нормирование оборотных средств предприятия осуществляется путем определения экономически обоснованных потребностей в образовании запасов товарно-материальных ценностей. В промышленности и сельском хозяйстве определяются минимальные запасы топлива, сырья, материалов, остатки незавершенного производства, готовой продукции и других материальных ценностей, необходимые для обеспечения бесперебойной работы и выполнения производственных планов.
Торговым, сбытовым и снабженческим организациям устанавливаются минимальные запасы товаров, тары и тарных материалов, хозяйственного инвентаря и др. Минимальные постоянные остатки товарно-материальных ценностей называются нормативными.
Принципы нормирования оборотных средств предприятия, установленные в 2002 г., и поныне сохраняют свое значение. Но практика нормирования на отдельных предприятиях не всегда соответствовала этим принципам. Основной недостаток действовавшей практики нормирования заключался в том, что многие предприятия не участвовали
В торговле в отличие от промышленности нормируются денежные средства, находящиеся в банке и в оборотной кассе.
В работе по установлению правильных, экономически обоснованных нормативов оборотных средств. Вышестоящие хозяйственные органы, устанавливая нормативы оборотных средств для подведомственных предприятий, не всегда учитывали происходившие изменения в технологии производства, системе материально-технического снабжения и организации безналичных расчетов.
Недостатки в практике нормирования оборотных средств приводили к тому, что одни предприятия вследствие заниженных нормативов создавали постоянные сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей, а другие предприятия, которым устанавливались завышенные нормативы, располагали излишними оборотными средствами, зачастую отвлекавшимися в затраты, не имеющие прямого отношения к эксплуатационной деятельности (капитальное строительство, капитальный ремонт и др.). В связи с этим Дума РФ 30 января 2002 г. принял постановление «Об улучшении нормирования оборотных средств государственных предприятий и организаций».
Правительство обязало ведомства РФ разрабатывать и осуществлять мероприятия, обеспечивающие установление обоснованных нормативов собственных оборотных средств для каждого отдельного предприятия.
Тем же постановлением были утверждены Основные положения о нормировании оборотных средств государственных предприятий и организаций, в соответствии с которыми следует разрабатывать типовые инструкции для отдельных отраслей народного хозяйства и отдельных отраслей промышленности. Вместе с тем остается незыблемым установленный в 2001 г. принцип формирования оборотных средств исходя из использования их для образования минимальных запасов материальных ценностей.
Нормативы собственных оборотных средств должны устанавливаться по отдельным видам материальных ценностей и производственных затрат. Основными положениями о нормировании оборотных средств предусматривается разработка нормативов по следующим элементам: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия; вспомогательные материалы; топливо; тара; малоценные и быстро изнашивающиеся предметы; запасные части; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления; расходы будущих периодов; готовые изделия на складе. Перечень этих элементов может быть расширен или сокращен в зависимости от особенностей технологии и организации производства на отдельных промышленных предприятиях.
Большое значение для правильного определения норматива собственных оборотных средств по каждому предприятию имеет разработка нормы оборотных средств по отдельным видам материальных ценностей и затрат. Обычно нормы устанавливаются в днях, но они могут быть выражены в процентах или других относительных величинах.
Разработанные нормы действуют в течение ряда лет и используются для расчета нормативов собственных оборотных средств.
Планирование оборотных средств предприятия
Планирование общего размера оборотных средств предприятия осуществляют плановые и финансовые органы при составлении пятилетних и годовых планов развития народного хозяйства. Размер оборотных средств на предстоящий плановый период (год или пятилетие) необходимо устанавливать с таким расчетом, чтобы обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции.
Следовательно, планирование оборотных средств предприятия должно осуществляться исходя из общего объема промышленной и сельскохозяйственной продукции, темпов роста ее производства, объема оптового и розничного товарооборота, а также условий материально-технического снабжения. Однако планируя оборотные средства, нельзя устанавливать прямую зависимость между темпами роста производства продукции и темпами увеличения общей суммы оборотных средств.
Перед планирующими органами стоит задача - обеспечить выполнение увеличенных (в сравнении с предыдущим периодом) планов производства и товарооборота с меньшим увеличением оборотных средств. Такая задача может быть успешно решена за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств. Поэтому оборот относится к числу тех экономических показателей, которые используются в процессе планирования оборотных средств.
Для определения скорости оборота средств, вложенных в запасы товарно-материальных ценностей и в производственные затраты, применяются два показателя: оборот в днях и количество оборотов в течение определенного периода (коэффициент оборачиваемости) .
Как было отмечено выше, вторым элементом системы планирования оборотных средств является их нормирование.
Все оборотные средства предприятий и организаций подразделяются на две категории -нормируемые и ненормируемые средства. К нормируемым относится та часть собственных оборотных средств предприятия, которая используется для образования (в пределах установленных норм) запасов производственных материалов, готовой продукции и для осуществления производственных затрат, к ненормируемым - те оборотные средства, которые находятся на счетах в банке, в кассе предприятия, в расчетах, а также представляют в денежной форме товары, отгруженные покупателям и находящиеся в пути .
Порядок нормирования оборотных средств апредприятий и организаций был введен постановлением РФ от 23 июля 2003 г. В дальнейшем этот порядок стал применяться также в крупные предприятиях.
Источники оборотных средств предприятия
Оборотные средства, предназначенные для формирования запасов товарно-материальных ценностей, использовались целесообразно и способствовали повышению эффективности общественного производства. Если в целом по народному хозяйству доля оборотных средств, израсходованных на создание запасов производственных материалов, составляла 41%, то в промышленности она достигла 60,3% и в сельском хозяйстве - 82,8%.
Что касается удельного веса оборотных средств, использованных для образования запасов готовой продукции и товаров, то в промышленности он равнялся 13,6%, а в сельском хозяйстве был в восемь раз ниже.
Нахождение в распоряжении предприятий и организаций огромной, из года в год увеличивающейся суммы оборотных средств требует стройной системы их планирования. Такая система планирования создавалась в процессе развития экономики, укрепления и совершенствования хозяйственного расчета.
Действующая система планирования оборотных средств охватывает следующие источники оборотных средств:
планирование общего размера оборотных средств по народному хозяйству в целом и по отдельным отраслям;
нормирование оборотных средств у отдельных предприятий и организаций и по основным направлениям их использования;
определение источников формирования оборотных средств;
определение прироста или снижения общей суммы оборотных средств;
планирование источников прироста оборотных средств;
маневрирование оборотными средствами путем их перераспределения между отраслями народного хозяйства, предприятиями и организациями.
Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия
Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия подразумевают значительные и постоянные колебания. Полученные от реализации продукции деньги хранятся в банке и расходуются предприятием не сразу, а постепенно - по мере поступления расчетных документов от поставщиков за приобретаемые у них производственные материалы.
В течение еще более длительного срока хранятся в банке деньги, которые предназначены для выплаты заработной платы рабочим и служащим. Выплата заработной платы, как правило, производится два раза в месяц, и когда деньги за реализованную продукцию поступают на расчетный счет предприятия в середине периода между сроками выплаты заработной платы, часть денежной выручки хранится в банке до момента ее использования на эту цель.
Наибольшей суммой оборотных средств располагали промышленные предприятия; ее удельный вес в общей сумме оборотных средств составлял 34,9%.
Для рационального расходования оборотных средств важно правильно и экономически обоснованно формировать их структуру. Это означает, что большая часть оборотных средств должна быть использована в сфере производства, а меньшая часть - в сфере обращения.
Такое размещение оборотных средств позволяет создавать необходимые запасы производственных материалов и сырья и вместе с тем не дает возможности накапливать чрезмерные запасы готовой продукции на складах производственных предприятий, а также запасы товаров в товаропроводящей сети.
В нынешнее время существуют объективные условия для обеспечения экономически эффективной структуры оборотных средств. Действие экономического закона планомерного, пропорционального развития, устраняющего возможность возникновения циклических кризисов перепроизводства с сопутствующим им образованием огромной массы нереализованных товаров, и плановое распределение изготовленной продукции позволяют расходовать оборотные средства на создание запасов материальных ценностей производственного назначения.
Приведенные данные свидетельствуют о рациональном использовании оборотных средств, поскольку подавляющая их часть направляется на образование запасов товарно-материальных ценностей. При этом в решающих отраслях (промышленности, сельском хозяйстве, торговле) удельный вес оборотных средств, использованных для образования запасов товарно-материальных ценностей, выше, чем по народному хозяйству в целом.
Большое значение для повышения экономической эффективности использования оборотных средств имеет правильное определение их структуры в запасах товарно-материальных ценностей. Особенно важно правильно установить структуру для отраслей материального производства, в первую очередь для промышленности и сельского хозяйства.
Оборачиваемость и эффективность оборотных средств предприятия
В связи с тем, что производство товаров совершается непрерывно, оборотные средства предприятий выступают в процессе кругооборота одновременно в различных формах — в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и денежных средств. К оборотным производственным фондам относятся производственные запасы и незавершенное производство, а к фондам обращения — готовая продукция и товары, денежные средства.
В целом по народному хозяйству доля фондов обращения была больше, чем доля оборотных производственных фондов. Такое превышение объясняется тем, что в торговле оборотные средства использовались в основном для образования товарных запасов. В промышленности и, особенно в сельском хозяйстве основная сумма оборотных средств состояла из оборотных производственных фондов.
Оборачиваемость и эффективность оборотных средств предприятия, а также их размер оборотных средств, находящихся как в сфере производства, так и в сфере обращения, постоянно колеблется. Одновременно с этими колебаниями изменяется соотношение между суммами оборотных средств, находящимися в производительной, товарной и денежной формах. Эти колебания и изменения происходят по различным причинам.
Например, предприятия, производящие продовольственные товары народного потребления, должны создавать огромные сезонные запасы сырья для того, чтобы обеспечить непрерывность процесса производства до сбора следующего урожая. Машиностроительные заводы из-за необходимости вносить изменения в технологию производства вынуждены увеличивать остатки материальных ценностей в незавершенном производстве.
Для малых и средних предприятий характерно увеличение производственных затрат в весенний и летний периоды, что приводит к возрастанию суммы оборотных средств, находящихся в производительной форме.
Скорость движения денежных средств
Если покупатель и поставщик находятся в одном населенном пункте, то время нахождения денежных средств в пути будет непродолжительным, особенно в тех случаях, когда расчетные счета поставщика и покупателя находятся в одном отделении банка.
Но если предприятие-поставщик расположено в одном городе, а предприятие, приобретающее его продукцию, в другом городе и деньги переводятся по почте, то время нахождения денежных средств в пути значительно удлиняется. Следовательно, в фонды обращения промышленного предприятия включаются не только товары, отгруженные покупателям, но и денежные средства, находящиеся в пути.
После зачисления денежные средств на счет предприятия, поставившего товары другому предприятию, у покупателя создается возможность использовать эти средства для приобретения производственных материалов, сырья, топлива, для выплаты заработной платы и перечисления платежей в доходы государственного бюджета.
Однако возможность превращения денег в товары (или использования денег на другие цели) реализуется постепенно. В ряде случаев предприятие не может расходовать деньги на оплату материальных ценностей, поскольку эти ценности еще не переданы в его распоряжение. Что касается денежных средств, необходимых для выплаты заработной платы, то предприятие имеет право расходовать их только при наступлении срока выдачи заработной платы, установленного коллективным договором.
Поэтому деньги, зачисленные на расчетный счет предприятия и предназначающиеся для выплаты заработной платы, хранятся на счетах в банке до наступления срока выплаты. Платежи в доходы государственного бюджета также совершаются не ежедневно. В силу указанных причин часть фондов обращения хранится на счетах в банке в виде денежных средств.
Оборотные фонды и фонды обращения
Для выполнения производственных планов и планов товарооборота все предприятия и организации должны иметь в своем распоряжении основные и оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Оборотные средства предприятий представляют собой совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежной форме. Оборотные средства выступают в качестве авансированной стоимости, осуществляющей кругооборот в процессе производства и реализации продукции.
Оборотные производственные фонды выражают стоимость предметов труда, необходимых предприятиям для обеспечения непрерывности производственного процесса. Они в свою очередь подразделяются на потенциальные фонды, т. е. ожидающие вступления в процесс производства, и фонды, которые непосредственно участвуют в этом процессе. К первым относятся топливо, сырье, основные и вспомогательные производственные материалы, хранящиеся в виде запасов на складах предприятий, а ко вторым — незавершенное производство и полуфабрикаты.
Фонды обращения используются в сфере обращения; они состоят из готовой продукции и денежных средств. Каждое производственное предприятие систематически реализует произведенную им продукцию. Но для того чтобы своевременно выполнить обязательства по поставке товаров другим предприятиям и организациям, необходимо иметь на складах запасы готовой продукции.
Таким образом, фонды обращения в первую очередь состоят из запасов готовой продукции. Товары, находящиеся в пути от поставщика к покупателю, также входят в состав фондов обращения.
Процесс реализации продукции завершается превращением товара в деньги. После того как покупатель акцептовал предъявленные ему расчетные документы, свидетельствующие об отправке товаров в его адрес, он обязан оплатить стоимость приобретенных товаров. Оплата производится путем перечисления денег со счета.
На сайте рассматриваются только вопросы, связанные с организацией и рациональным использованием оборотных производственных фондов и фондов обращения в процессе расширенного воспроизводства.
Источники формирования собственных и оборотных средств предприятия
Источником формирования собственных/оборотных средств государственных предприятий и организаций/являются их собственные накопления и средства бюджета. Кооперативные организации формируют собственные оборотные средства только за счет внутренних накоплений.
Оборотные средства государственных предприятий, вводимых в эксплуатацию после завершения капитального строительства, формируются в первую очередь за счет бюджетных ассигнований и во вторую очередь – за счет внутрисистемного перераспределения прибыли действующих предприятий.
Пополнений оборотных средств действующих государственных предприятий производится прежде всего за счет прибыли, а бюджетные средства используются только при недостаточности собственных накоплений.
Сумма ежегодного прироста собственных оборотных средств определяется путем сопоставления планируемого норматива этих средств с фактической суммой собственных оборотных средств устойчивых пассивов на начало планируемого года. Затем исчисляется сумма прибыли и других ресурсов, которые могут быть направлены на финансирование прироста оборотных средств. При недостаточности этих источников финансирование осуществляет за счет перераспределения прибыли между предприятиями, входящими в состав одного и того же министерства или ведомства, и отдельных случаях - за счет бюджетных средств.
Порядок финансирования прироста собственных оборотных средств, который был освещен выше, полностью распространяете) на создаваемые в промышленности производственные объединения (комбинаты).
Сумма заемных оборотных средств, предоставляемых предприятиям, организациям и производственным объединениям, предусматривается в кредитных планах банка. В качестве ресурсов для кредитования используются временно свободные денежные средства предприятий, организаций и учреждений, аккумулируемые банками; временно свободные средства государственного бюджета; денежные сбережения населения; собственные средства банков.
Кредиторская задолженность предприятия - анализ, управление и учет
К нормальной кредиторской задолженности, учитываемой в качестве устойчивых пассивов, относится: минимальная задолженность рабочим и служащим по заработной плате; задолженность по отчислениям на социальное страхование; резерв предстоящих платежей; платежи за продукцию по степени частичной готовности; авансы заказчиков, разрешенные к уплате действующим законодательством (например, авансы крупные предприятия подрядным строительным организациям).
Другая часть нормальной кредиторской задолженности не относится к устойчивым пассивам, а зачитывается при кредитовании предприятий и организаций в составе их оборотных средств. Такая задолженность возникает вследствие двух причин - применения акцептной формы расчетов и наличия неотфактурованных поставок.
По действующим правилам при акцептной форме расчетов для акцепта покупателем поступивших от поставщика расчетных документов в одногородних расчетах установлен двухдневный срок и в иногородних расчетах - трехдневный. Когда товары поступают в распоряжение покупателя до истечения срока акцепта расчетных документов, возникает нормальная кредиторская задолженность.
Порядок оформления расчетных документов также приводит к образованию кредиторской задолженности. Для оформления расчетных документов на отгруженные или переданные покупателю товары установлен трехдневный срок. Если товары поступают к покупателю раньше предъявления расчетных документов (такие случаи особенно часто возникают в одногороднем товарообороте), то распоряжение покупателя поступают дополнительные оборотные средства.
Анализ и учет кредиторской задолженности предприятия описывает случаи, когда кредиторская задолженность возникает в тех ситуациях, когда покупатели не имеют возможности своевременно оплачивать ими расчетные документы, предъявленные поставщиками. Значительное сокращение этой задолженности является задачей, которая должна решаться совместными усилия предприятий и организаций, вышестоящих хозяйственных органов, банков и финансовых органов.
Оборотные средства и кредитование в металлургической промышленности
Практика использования для образования постоянных запасов материальных ценностей только собственных оборотных средств позволила обнаружить ряд существенных недостатков в их кругообороте и в осуществлении безналичных расчетов. Было установлено, что имеющиеся в распоряжении торговых организаций и промышленных предприятий собственные оборотные средства не устраняют тех финансовых затруднений, которые довольно часто возникают в ходе повседневной хозяйственной деятельности. В ряде случаев сумма свободных оборотных средств, хранящихся в банке, оказывается недостаточной для оплаты всех счетов за приобретаемые товары и производственные материалы.
Отсутствие возможности своевременно рассчитываться с поставщиками материальных ценностей заявляет предприятие обращаться в банк за получением кредитов на временные нужды. Однако обращение в банк за помощью не всегда бывает удачным. Порой учреждения Государственного банка отказывают в выдаче ссуд «а временные нужды, поскольку имевшееся право на выдачу таких ссуд уже полностью использовано.
Кроме того, платежные затруднения часто возникают в связи с неравномерным поступлением производственных материалов на склады предприятий.
Например, металлургический завод, являющийся поставщиком металла для: машиностроительного завода, отгружает ему металл количестве, которое значительно превышает минимальный запас, необходимый для машиностроительного; завода. Такого рода действие металлургического завода объясняется тем, что; ему невыгодно производить отправку металла мелкими партиями.
Однако поступление значительного количества металла на склады машиностроительное завода, как правило, приводит к возникновению платежных затруднений вследствие отсутствия в распоряжении машиностроительного завода денежных средств достаточных для оплаты всех расчетных документов за приобретенный металл В таком же затруднительном положении оказывались многие торговые организации, когда промышленные предприятия поставляли им товары в количеств значительно превышающем их текущую потребность.
Выявленные недостатки позволили сделать вывод, что наиболее целесообразной, гибкой и эластичной для некоторых отраслей на родного хозяйства является система долевого участия собственны/ и заемных оборотных средств в формировании постоянных (минимальных) запасов товарно-материальных ценностей.
Торговые организации начали переводиться на эту систему формирования оборотных средств с 2003 г., а промышленные предприятия с 2004 г. В настоящее время доля заемных средств в общей сумме оборотные средств государственных торговых организаций колеблется в пределах от 50 до 60% и торговых организаций потребительской кооперации от 85 до 90%. У промышленных предприятий, кредитующихся исходя из принципа долевого участия, удельный вес заемные средств в общей сумме оборотных средств составляет от 40 до 50 %
Состав источников оборотных средств по состоянию на 1 января 2004 г. по народному хозяйству в целом и по основным отраслям характеризуют следующие данные:
Доля собственных средств была наибольшей у малые предприятия и других государственных сельскохозяйственных предприятий, а заемных средств, привлеченных в качестве кредитов, - у торговых организаций. В промышленности удельный вес заемных средств был выше удельного веса собственных средств. Причем в отдельных отраслях промышленности наблюдаются значительные отклонения удельного веса заемных средств от среднего удельного веса. Об этом свидетельствуют данные на 1 января 2003 г.
Кроме собственных и заемных средств, предприятия и организации используют для формирования запасов товарно-материальных ценностей средства кредиторов. Эти средства в некоторой части приравниваются или могут быть приравнены к устойчивым пассивам.