Наряду с краткосрочным кредитованием материальных ценностей по простому ссудному счету широкое развитие получило кредитование по специальному ссудному счету.

Оно характеризуется тем, что по специальному ссудному счету кредитуется одновременно несколько видов ценностей и применяется иной порядок кредитования.

По специальному ссудному счету предоставляются кредиты на оплату всех товарно-материальных ценностей; ими пользуются предприятия многих отраслей промышленности, заготовительные и торговые организации, малые предприятия. Предприятия тяжелой и других отраслей промышленности получают кредиты со специальных ссудных счетов по принципу долевого участия.
Кредиты со специальных ссудных счетов предоставляются под смешанное обеспечение, в которое входят материальные ценности нескольких видов. В связи с этим применяются различные условия кредитования. Одни виды товарно-материальных ценностей принимаются к кредитованию в пределах установленных лимитов (к ним относятся вспомогательные материалы, тара, топливо и готовая продукция), а другие виды (например, сельскохозяйственная продукция и основные материалы) без ограничения лимитом. Оплата кредитуемых ценностей со специального ссудного счета осуществляется в соответствии со сроками платежа, указанными в расчетных документах.

Краткосрочное и долгосрочное кредитование предприятий и погашение кредитов, предоставленных по специальному ссудному счету, имеет свои особенности. Ранее полученные ссуды возвращаются либо путем зачисления выручки на специальный ссудный счет, либо путем перечисления денег с расчетного счета на специальный ссудный счет в порядке плановых платежей. Погашение задолженности в порядке перечисления плановых платежей характерно для тех предприятий, у которых выручка от реализации продукции зачисляется на расчетный счет. Плановые платежи вносятся в установленные сроки; размер платежей должен быть равен стоимости среднедневного расхода кредитуемых ценностей в производстве или среднедневной плановой реализации продукции.

Размер планового платежа может быть пересмотрен, если фактический расход сырья и материалов или отгрузка готовой продукции значительно отклоняется от плана.
Регулирование специального ссудного счета, как правило, производится раз в месяц по состоянию на 1-е число; в случае необходимости оно может производиться чаще. Допускается внеочередное регулирование, но не более двух раз в месяц. Одновременно с регулированием проверяется обеспечение по всем другим ссудным счетам на одну и ту же дату.
К установленным срокам регулирования задолженности по ссудам предприятия и организации представляют сведения об остатках кредитуемых ценностей. На основании этих сведений учреждения банка составляют ведомость регулирования задолженности по специальному ссудному счету. При наличии смешанного обеспечения расчет ведется по отдельным объектам кредитования.
В процессе регулирования задолженность по ссудам сопоставляется с обеспечением, принимаемым к кредитованию. Таким путем выявляется обеспеченность кредита материальными ценностями. I Степень обеспечения может соответствовать задолженности, быть меньше ее или превышать задолженность. Когда сумма обеспечения выше задолженности по ссудам, предприятию предоставляется кредит в сумме превышения (в приведенной ведомости излишек обеспечения составляет 170 тыс. руб.). При недостатке обеспечения кредит взыскивается в сумме необеспеченной задолженности. Погашение может производиться за счет кредитов, предоставляемых в тот же день по другим объектам.
В ведомости регулирования задолженности зафиксирован недостаток обеспечения по ссудам под расчетные документы в пути в размере 40 тыс. руб. Эта необеспеченная задолженность будет погашена за счет кредита под излишек обеспечения, составляющий 170 тыс. руб. Обычно такая задолженность погашается с расчетного счета, а при отсутствии на нем средств сумма необеспеченной задолженности относится на счет просроченных ссуд.
Из ведомости регулирования видно, что при определении размера кредитуемого обеспечения учитывается лимит кредитования. Согласно имеющимся данным сверхнормативное оплаченное обеспечение по вспомогательным материалам и таре составляет 540 тыс. руб., однако этот объект принят к кредитованию в пределах лимита, т.е. в сумме 500 тыс. руб.
Для того чтобы кредиты предоставлялись в меру потребности и с учетом имеющихся у предприятия дополнительных финансовых ресурсов, расчет производится следующим образом. Если норматив больше оплаченного остатка ценностей по какому-либо объекту или кредиторская задолженность превышает общий остаток ценностей, то на сумму разницы уменьшается обеспечение по другим объектам. В таких случаях по лимитируемым объектам сверхнормативный остаток уменьшается независимо от размера лимита.
Например, у предприятия остаток основных материалов составляет 330 тыс. руб. при нормативе 350 тыс. руб.; остаток вспомогательных материалов- 160 тыс. руб. при нормативе 70 тыс. руб.; выходной лимит кредитования равен 60 тыс. руб.. По основным материалам имеется незаполненный норматив в размере 20 тыс. руб.; на эту сумму уменьшается сверхнормативный остаток вспомогательных материалов.

Результаты расчета будут такие: остаток вспомогательных материалов уменьшается на сумму норматива, а полученная сумма - на незаполненный норматив в размере 70 тыс. руб. (160 тыс. - 70 тыс. - 20 тыс.). Поскольку сумма, обеспечения равна 70 тыс. руб., к кредитованию могут быть приняты вспомогательные материалы в пределах лимита - 60 тыс. руб.