Нематериальные затраты, не кредитуемые банком
К нематериальным затратам, не кредитуемым банком и оплачиваемым с расчетного счета, относятся:
1. По смете затрат на производство продукции платежи по заработной плате (основные и дополнительные) отчисления на социальное страхование; амортизационные отчисления; прочие денежные расходы.
2. По финансовому плану прибыль:
внепроизводственные расходы в части, осуществляемой с расчетного счета организации.
Все эти элементы цены готового продукта, нашедшие отражение в составе выручки и учтенные по кредиту специального ссудного счета, должны быть сконцентрированы на расчетном счете.
Поэтому учреждения банка, как правило, раз в квартал исчисляют долю нематериальных затрат и прибыли, а затем раз в три - пять дней (или в другие сроки, согласованные с предприятием) перечисляют часть выручки на расчетный счет.
Предоставление кредита со специального ссудного счета
Кредит со специального ссудного счета предоставляется в таком порядке. По дебету ссудного счета оплачиваются расчетные документы за товарно-материальные ценности и услуги.
Оплата товарно-материальных ценностей со специального ссудного счет не приостанавливается даже в том случае, когда исчерпан действующий в отношении некоторых объектов свободный лимит кредитования. Задолженность, превышающую лимит, банк взыскивает при регулировании специального ссудного счета.
Погашение кредита осуществляется путем зачисления в кредит специального ссудного счета выручки от реализации продукции.
Так же, как и при кредитовании промышленных предприятий на долевых началах, для возврата денежных средств, содержащихся в выручке и подлежащих перечислению на расчетный счет предприятия, отчисляется доля нематериальных затрат и прибыли в выручке от реализации продукции.
Кредитование предприятий легкой и пищевой промышленности
Практика кредитования предприятий легкой и пищевой промышленности имеет и другую особенность. В некоторых случаях кредитование сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей превращается в покрытие кредитом постоянных производственных запасов.
Эта особенность возникла вследствие того, что промышленные предприятия в силу ряда причин увеличивали норматив собственных оборотных средств по некредитуемым объектам и занижали установленный минимум собственных оборотных средств по кредитуемым ценностям. В результате искусственно увеличивалась потребность в банковском кредите.
Это вынуждает учреждения банка принимать меры, препятствующие искусственному вовлечению кредита в формирование постоянных
запасов товарно-материальных ценностей.
Поскольку поставки товарно-материальных ценностей осуществляются систематически и в течение довольно длительного периода, признано было целесообразным предоставлять кредит на год.
Специфика предоставления таких кредитов состоит в том, что сырье и основные материалы, а также другие товарно-материальные ценности оплачиваются со специального ссудного счета безлимитно.
Наряду с безлимитной оплатой ряд ценностей кредитуется в пределах лимита. Чаще всего в составе производственных запасов лимитируются вспомогательные материалы, топливо, тара; большей частью в пределах лимита осуществляется кредитование незавершенного производства и готовой продукции.
Обслуживание банковским кредитом временных товарно-материальных ценностей
В отличие от кредитования предприятий несезонных отраслей на долевых началах банковский кредит обслуживает временное накопление товарно-материальных ценностей. Банк участвует своим кредитом сверх суммы собственных оборотных средств, имеющихся у промышленного предприятия.
Данная система кредитования приводит к значительному росту задолженности предприятий банку в период сбора урожая и закупки сельскохозяйственной продукции .
Эта задолженность постепенно снижается и даже полностью погашается во время окончания переработки сырья и остановки предприятий на плановый капитальный ремонт, т.е. в 1 и 2 кварталах.
Однако по мере снижения запасов товарно-материальных ценностей и соответственно уменьшения размера кредита у ряда предприятий легкой и пищевой промышленности из-за перерыва производственного процесса возникает задолженность по ссудам на сезонные затраты.
Таким образом, здесь наиболее отчетливо проявляется трансформация кредита - его переход от одного объекта к другому.
Кредитование сверх нормативных запасов предприятий
Для большинства предприятий, производящих товары народного потребления, характерна сезонность в поступлении производственных материалов, а также сезонность производства и сбыт продукции.
Это определяет механизм их кредитования, организационные основы предоставления и возврата банковского кредита.
Объектом банковского кредитования являются разнообразные виды товарно-материальных ценностей и затрат. Кредит может обслуживать как накопление отдельных элементов нормируемых оборотных средств, так и их совокупность.
Например, в одних случаях ссуда выдается только для создания запасов сырья, а в других - для формирования как производственных запасов, так и незавершенного производства и готовой продукции.
Однако во всех случаях банковский кредит предоставляется для создания запасов ценностей не на долевых началах, как это имеет место при кредитовании промышленных предприятий несезонных отраслей, а сверх норматива собственных оборотных средств.
Подобная система кредитования большинства предприятий легкой и пищевой промышленности связана со спецификой накопления товарно-материальных ценностей.
Напомним, что потребность промышленных предприятий в банковском кредите для создания сезонных запасов производственных материалов возникает в связи с возрастанием в отдельные периоды объема заготовок, производства и сбыта продукции.
Наиболее отчетливо это, в частности, проявляется при массовом поступлении сельскохозяйственного сырья, когда собственных денежных средств у предприятия не хватает и оно вынуждено обращаться в банк за ссудой для образования сверхнормативных запасов сырья и других производственных материалов.
Оценка материалов при кредитовании
Большое значение имеет правильная оценка сырья, материалов и изделий.
В обеспечении кредитов товарно-материальными ценностями, являющиеся объектами банковского кредитования, могу приниматься по определенной цене.
Например, закупленное сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты, топливо, тара, корма и товары для реализации принимаются по стоимости их приобретения, к которой прибавляются фактические накладные расходы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления - по фактической себестоимости (но не выше плановой себестоимости); готовая продукция - по плановой фабрично-заводской себестоимости, установленной на квартал или год.
Некредитуемые материальные ценности
Выделение из балансовой статьи отдельных видов материальных ценностей в самостоятельный объект кредитования не редко встречается в практике. Делается это для того, чтобы избежать вложения средств в запасы других видов сырья и материалов.
Установленные размеры материальных запасов служат основанием для определения суммы кредита, необходимого предприятию. Однако кредиты предоставляются не под всякое накопление материальных запасов.
Учреждения банка выдают ссуды под такие материальные ценности, которые отвечают требованиям и условиям кредитования, т.е. используются в производстве или реализуются в течение планового срока.
Не кредитуются, например, запасы незавершенного производства, если сверхнормативные его остатки возникли вследствие нарушений технологического процесса. Не подлежат кредитованию ценности, условия, хранения которых не соответствуют установленным правилам.
Банк не принимает к кредитованию неходовые и залежалые товары, излишние и ненужные ценности. Не является обеспечением кредита готовая продукция, если сверхнормативные запасы возникли из-за ограниченности или полного отсутствия сбыта.
Укрупненные объекты кредитования
Укрупненными объектами кредитования выступают: сырье всех видов, включая сельскохозяйственное, основные материалы и покупные полуфабрикаты; топливо, вспомогательные и ремонтные материалы, тара, запасные части, а также другие покупные материалы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления; готовая продукция и товары; лесопродукция на отдельных стадиях заготовки и сплава; скот на откорме, нагуле и доращивании; молодняк животных и корма.
У промышленных предприятий объекты кредитования относятся к различным стадиям кругооборота оборотных средств.
Материальные ценности у них объединены по признаку однородности и составляют укрупненные объекты кредитования. Запасы создаются главным образом за счет покупных ценностей.
Например, у предприятий тяжелой, легкой и пищевой промышленности кредитуются приобретенное сырье, основные материалы, полуфабрикаты.
Вспомогательные материалы, запасные части, тара, топливо имеются не только у промышленных, но и у сельскохозяйственных предприятий. У тех и других объектом кредитования выступает незавершенное производство.
У снабженческих, сбытовых и торговых организаций объектами кредитования являются готовая продукция и товары.
Размер кредита по укрупненным объектам определяется исходя из совокупного остатка товарно-материальных ценностей с учетом объединенного норматива и лимита кредитования. Укрупнение объектов упрощает технику кредитования, устраняет множественность операций и обеспечивает более полное участие собственных оборотных средств в образовании нормируемых запасов товарно-материальных ценностей.
Не использованные по назначению собственные оборотные средства привлекаются к участию в покрытии нормируемых запасов. Осуществляя кредитование отдельных объектов, банк не учитывает таких средств при определении размера кредита.
Как известно, ссуды под сверхнормативные запасы материальных ценностей выдаются с различных ссудных счетов. Применение того или иного счета зависит от характера объектов кредита и экономических особенностей отрасли хозяйства.
Когда необходимо стимулировать кредитом создание запасов определенного вида сырья или материалов, может быть выделен частный норматив.
Сверхнормативные запасы предприятия и их учет при кредитовании
Однако у таких предприятий могут создаваться сверхнормативные запасы сырья, хлопка, льна, шерсти в соответствии с плановыми заданиями, предусматривающими увеличение объема производства вследствие временной приостановки изготовления каких-либо изделий в связи с запуском в производство новых моделей и т.д.
Накопление сверхнормативных запасов вызывается в некоторых случаях прекращением навигации, возникновением бездорожья, изменением производственной программы.
Материальные ценности группируются в укрупненные объекты кредитования. В укрупненный объект кредитования входят отдельные однородные объекты, такие, например, как готовая продукция и товары, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления и т.п.
Кредитование строится с учетом этих укрупненных объектов. Соответственно объединяются и нормативы собственных оборотных средств по данным ценностям.
Запасы материальных ценностей и кредитование
В процессе производственной деятельности у ряда предприятий образуются временные сверхплановые запасы материальных ценностей, которые, как правило, кредитуются банком.
Экономическая характеристика кредитов под материальные ценности становится более полной, когда рассматриваются объекты кредитования.
У сезонных и несезонных отраслей хозяйства имеются характерные для них объекты кредитования. Так, у предприятий сезонных отраслей влияние сезонности приводит к созданию крупных запасов сельскохозяйственной продукции на период от одного до другого урожая.
Кроме того, у предприятий этих отраслей образуются сверхнормативные запасы, находящиеся в самом процессе производства. У предприятий с несезонным характером производства основным объектом кредитования являются нормативные запасы.