В процессе проверки обеспеченности кредита важно правильно определить цены. Как известно, Банк кредитует сырье, материалы по установленным ценам. Так, покупные материалы кредитуются по ценам приобретения с добавлением накладных расходов, а готовые изделия - по плановой себестоимости. Однако практически кредитуемые ценности иногда показываются в балансе не по тем ценам, по которым их кредитовал Банк.

Например, у торговых организаций товары показываются в балансе по розничным ценам, а банк кредитует эти товары по фактурной стоимости, т.е. по ценам приобретения с добавлением транспортных расходов.
Следовательно, при проверке обеспечения по балансу надо убедиться, что в балансе ценности показаны в тех же ценах, которые применялись при выдаче ссуды. Осуществляя проверку обеспеченности кредита по балансу, необходимо правильно учитывать неоплаченные материальные ценности.

Сведения об этих ценностях могут быть получены по данным пассива баланса. Неоплаченные ценности учитываются на таких статьях, как «Поставщики по акцептованным платежным требованиям», «Поставщики по не оплаченным в срок платежным требованиям», «Поставщики по неотфактурованным поставкам» и др.

Установление искомой суммы иногда затрудняется в связи с тем, что в балансе задолженность кредиторам показывается общей суммой по всем видам ценностей как кредитуемых, так и некредитуемых. Поэтому для проверки обеспечения кредита по балансу нужно получить от предприятия расшифровку кредиторской задолженности с указанием сумм задолженности поставщикам кредитуемых материальных ценностей.

Задолженность по ссудам, значащуюся по балансу, надо сопоставить с данными ссудного счета. Если обнаружатся расхождения, то нужно выяснить их причины. Расхождения могут возникать даже из-за несвоевременного отражения погашенной задолженности в аналитическом и синтетическом учете. Выявление причин расхождения должно сопровождаться внесением соответствующих исправлений, с тем, чтобы задолженность, показанная в балансе, совпадала с данными учета Банка. Рассмотрим процесс проверки обеспечения по балансу на таком примере.

Задолженность кредиторам по сырью составляет 90 тыс. руб. и по материалам - 80 тыс. руб.
На основе этих данных прежде всего определяется остаток кредитуемого сырья. В активе баланса значится остаток сырья в сумме 100 тыс. руб., который и должен быть принят в качестве исходной величины для определения обеспеченности кредита.
Из пассива баланса необходимо взять данные о задолженности поставщикам по просроченным платежным требованиям для определения оплаченной части сырья. В балансе по этой статье значится 170 тыс. руб. Однако для нашего расчета необходимо принять во внимание только 90 тыс. руб., поскольку предприятие представило справку о том, что задолженность кредиторам за сырье составляет 90 тыс. руб., а остальная сумма представляет собой задолженность за другие производственные материалы. Таким образом, с учетом этой суммы оплаченный остаток сырья составит 910 тыс. руб.
Далее из полученной суммы вычитается норматив в размере 400 тыс. руб. и определяется оплаченный сверхнормативный остаток сырья; он равен 510 тыс. руб. Путем сопоставления исчисленной суммы обеспечения с задолженностью банку по балансу в сумме 53,6 тыс. руб. устанавливается наличие необеспеченной задолженности - 260 тыс. руб.

В результате проверки обеспечения по сведениям предприятия выявлена необеспеченная задолженность в сумме 100 тыс. руб., которая должна быть предъявлена к погашению.

При проверке обеспечения по балансу выявлена необеспеченная задолженность в сумме 260 тыс. руб., а при проверке по сведениям- 100 тыс. руб. Поскольку банк уже взыскал кредит в размере необеспеченной задолженности, выявленной по сведениям, оставшаяся необеспеченная задолженность в сумме 160 тыс. руб. (260 тыс. - 1 тыс.) дополнительно предъявляется к взысканию.

Обеспеченность кредита проверяется также по годовым отчетам предприятий. Результаты этой проверки отражаются в годовом кредитном отчете банка; она осуществляется такими же методами, как проверка по месячным и квартальным отчетам и балансам.
В процессе проверки обеспечения выявляются различные отклонения и нарушения. В зависимости от их характера применяются, санкции и оказывается экономическое воздействие на предприятия и организации.
Нарушения выражаются, в частности, в несвоевременном представлении банку сведений, в завышении размера обеспечения, приписках и т.п. Учреждения банка выясняют причины таких нарушений.

В случае несвоевременного представления предприятием сведений об остатках кредитуемых ценностей с целью избежать досрочного погашения задолженности по ссудам (когда сведения показывают снижение запасов материальных ценностей) учреждение банка может до того, как будут представлены сведения, воздержаться от выдачи новых ссуд по всем видам кредитов, включая ссуды под расчетные документы в пути.
Если задержка сведений повторяется, то учреждение банка имеет право досрочно взыскать кредиты, предупредив об этом кредитуемое предприятие за десять дней. Досрочно взыскиваются кредиты и с тех предприятий, которые систематически нарушают сроки представления сведений и балансов, а также не принимают мер к упорядочению отчетности. Взыскание задолженности осуществляется в порядке действующей очередности платежей и в размере средств, имеющихся на расчетном счете.
Обнаружив завышение суммы обеспечения, умышленные приписки к отчетности для того, чтобы получить дополнительные кредиты, банк выясняет степень виновности отдельных лиц и передает дело следственным органам.
Если причиной ошибок является неотлаженность учета, банк ставит перед предприятием вопрос о необходимости в определенный срок навести порядок в учете и сообщает об этом вышестоящему хозяйственному органу. При невыполнении этого требования банк прекращает дальнейшую выдачу ссуд или снимает предприятие с кредитования.
Из проверок обеспеченности кредита, проведенных учреждениями банка, видно, что обычно причинами возникновения необеспеченной задолженности являются: нарушение платежной дисциплины и правил кредитования; разрыв между установленным сроком возврата кредита и реализацией продукции, когда последняя совершилась раньше срока; несоответствие между временем использования прокредитованных ценностей и сроком кредита. Независимо от причин банк предъявляет сумму кредита в размере необеспеченной задолженности к немедленному взысканию. Одновременно намечаются мероприятия, направленные на то, чтобы необеспеченная задолженность не возникала в дальнейшем.